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    如何创建创新型党组织与2018年注册会计师CPA会计高分通关备考经验

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    如何创建创新型党组织与2018年注册会计师CPA会计高分通关备考经验

    如何创建创新型党组织与2018年注册会计师CPA会计高分通关备考经验独家学习笔记两篇2018年注册会计师CPA会计高分通关备考经验独家学习笔记注册会计师CPA会计高分通关备考经验独家学习笔记分享一、会计备考经验有一套学习笔记很重要。考前两三个月这段时间最关键,好好把握这段时间来学习,下面讲下主要复习思路。教材第一章是总论,掌握讲义的内容即可,有些习题涉及到后面的知识点,可以先学完后面的课程再做。第二章金融资产,重点是交易性、持有至到期、可供出售,熟练掌握它们的初始、后续计量、转换及减值;贷款有点难度,不过个人感觉考的可能性不大;金融资产转移需要记住符合终止确认跟不符合终止确认的几个情形。第三章存货,不难,掌握存货成本构成、发出计量及减值。第四章长投及合营安排,长投是重点难点,教材编写得不好,有些错误没更正过来,建议按照讲义来学习;合营安排部分掌握可考的几点内容即可,顶多一道选择题吧。第五、六、七章固定资产、无形资产、投资性房地产,内容比较相近,要区分清楚;折旧跟摊销的计算要仔细,计提的总期数跟当期期数不要弄错;难度都不大。第八章资产减值,需要掌握的内容基本上在前面章节中就已经学习过,资产组跟商誉的减值部分考察可能性也不大,简单把握即可。第九章负债、第十章所有者权益,不建议看教材,按讲义内容简单把握即可。第十一章收入、费用和利润,其中收入的确认和计量需要重点把握。第十二章财务报告,不建议看教材,主要掌握资产负债表和现金流量表,现金流量表不要求编制,会区分属于经营活动、投资活动、筹资活动即可,其他简单了解。第十三章职工薪酬掌握短期薪酬跟辞退福利即可,离职后福利太复杂,不建议掌握。第十四章至十九章、第二十一章,难度均不大,按教材和讲义内容掌握。第二十章所得税,难点,需要好好理解。第二十二章租赁,教材有些错误没更正,不建议看教材。第二十三章、二十四章,会计政策跟会计估计变更掌握选择题考点即可,不要求掌握教材的例题,前期差错更正跟资产负债表日后事项(调整事项跟非调整事项的几种情形)需要重点把握,综合运用前面学习到的内容。第二十五企业合并、二十六章合并报表,重点难点,教材编写得不好,按照讲义内容学习,花时间好好攻克。第二十七章每股收益,选择题考点,要求会计算基本每股收益和稀释每股收益。第二十八章公允价值计量,不建议看教材,简单掌握即可。习题多做选择题,大题的话主要做下金融资产、长投、投资性房地产、收入、借款费用、股份支付、所得税、前期差错及日后事项、企业合并及合并报表。考试的时候分录的话借贷要错开,其他不要求严格对齐或错开,如下借长期股权投资10000可供出售金融资产10000贷银行存款10000股本10000财管财管教材第一章基本原理,掌握讲义的内容即可,相应的看下教材。第二章财务报表分析,记忆各种比率的公式,管理用财报的编制,大题出题点之一,适当做一两道大题练下手感。第三章长期计划与财务预测,掌握外部融资需求、内含增长率、可持续增长率的公式,掌握其他因素不变时,一个因素变化,另一个因素如何变化。第四章价值评估基础,选择题考点,资本市场线与证券市场线需要好好理解下,轻一的大题部分可以不用做。第五章资本成本,掌握各种资本成本怎么计算,主要为后面的内容服务,所以也是只做轻一的选择题部分即可。第六章债券、股票价值评估,掌握它们的计算公式,与上一章内容挺接近的,不难,也是只做轻一的选择题即可。第七章期权价值评估,选择题与计算题均可能考核,所以适当做一两道大题训练下,有个复杂的BS模型,那个没见过出过考题的,建议了解即可。第八章企业价值评估,前面四、五、六章的综合,大题出题点之一,做下两三道大题练习。第九章资本预算,大题出题点之一,第八章评估的是整个企业的价值,而第九章评估的是投资项目的价值,做两三道大题练习。第十章资本结构,掌握杠杆系数的公式,资本市场效率及资本结构理论部分简单把握即可,选择题考点。第十一章股利分配、第十二章普通股筹资和长期债务筹资,选择题考点,简单把握即可。第十三章混合筹资与租赁,大题出题点之一,掌握教材例题,做下大题训练下,另外记下各种筹资方式的优缺点,可能会在大题的一小问中考核。第十四章产品成本计算,大题考点,做下大题训练下。第十五章标准成本计算、第十六章作业成本计算,选择题考点,其中标准成本是常考点。第十七章本量利分析、第十八章短期预算,本量利部分需要记忆下相关公式。第十九章营运资本投资、第二十章营运资本筹资中应收账款管理及存货管理是大题考点,做下大题训练下,另外需要记忆下易变现率的公式。第二十一章内部业绩评价、第二十二章企业业绩评价,去年新增了第22章,并在去年考试中以大题形式考核,所以平时学习中需要关注下教材新增的部分,这点网校老师都会强调的,需要引起注意。习题多做一些练习,另外会计跟财管可以买本小册子,平时多翻下记下分录跟公式。考试形式是选择题4道计算题1道综合题,计算量大,平时可以在机考系统中训练下,把握下时间,学会取舍。加减乘除直接用“”“”“”/”即可,中括号大括号可以直接用()嵌套表示,还有平方“2”、开方“1/2”,不建议用考试系统附带的公式编辑器,会计、财管、税法的计算基本上都不会离开这几种运算的,所以基本上足够用了,考试系统的那个感觉挺难用的,点来点去挺麻烦的。二、注册会计师学习笔记第一章总论【例题多选题】下列各项中,体现会计信息质量的谨慎性要求的有()。A对固定资产计提减值准备B符合条件的或有应付金额确认为预计负债C对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提减值准备D将长期借款利息予以资本化【答案】ABC【解析】选项D不符合谨慎性要求。【例题多选题】下列各项关于资产期末计量的表述中,正确的有()。(2011年)A固定资产按照市场价格计量B持有至到期投资按照市场价格计量C交易性金融资产按照公允价值计量D存货按照成本与可变现净值孰低计量E应收款项按照账面价值与其预计未来现金流量现值孰低计量【答案】CD【解析】固定资产按照历史成本计量,选项A不正确;持有至到期投资按照摊余成本计量,选项B不正确;应收款项减值准备在持有期间可以转回,选项E错误,选项E如果是说账面余额与其预计未来现金流量现值孰低计量,则正确。第三章存货【例题多选题】下列各种物资中,应当作为企业存货核算的有()。A房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房B发出商品C低值易耗品D房地产开发企业建造的用于对外出售的商品房【答案】BCD【解析】房地产开发企业建造的用于对外出租的商品房属于投资性房地产,用于对外出售的商品房属于存货,选项A不属于存货。(三)其他方式取得存货的成本企业取得存货的其他方式主要包括接受投资者投资、非货币性资产交换、债务重组、企业合并等。1投资者投入存货的成本投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定,但合同或协议约定价值不公允的除外。在投资合同或协议约定价值不公允的情况下,按照该项存货的公允价值作为其入账价值。借库存商品等(合同或协议约定的价值)应交税费应交增值税(进项税额)贷实收资本(按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本中所占份额的部分)资本公积资本溢价(差额)【例题2016年综合题(部分)】甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为一家从事贵金属进口、加工生产及相关产品销售的企业,其215年发生了下列交易或事项(2)为了进一步树立公司产品的品牌形象,甲公司215年聘请专业设计机构为本公司品牌设计了卡通形象摆件,并自市场上订制后发放给经销商供展示使用。为此,甲公司支付设计机构200万元设计费,共订制黄金卡通形象摆件200件,订制价为每件35万元。215年11月,甲公司收到所订制的摆件并在年底前派发给经销商。甲公司在将订制的品牌卡通形象摆件发放给主要经销商供其摆放宣传后,按照双方约定,后续不论经销商是否退出,均不要求返还。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求说明甲公司215年应进行的会计处理并说明理由(包括应如何确认及相关理由,并编制会计分录)。【答案】事项(2)甲公司对于品牌形象设计费及卡通摆件订制费应当作为期间费用核算。会计分录支付设计费借销售费用200贷银行存款200订制卡通摆件借预付账款700贷银行存款700取得摆件并派发给经销商借销售费用700贷预付账款700理由对于发放给经销商的黄金卡通形象摆件和设计费,因其主要目的在于推广公司品牌,且无法证明未来期间可能带来经济利益流入,亦不会自经销商收回,不符合资产的定义,应当作为当期销售费用核算。【例题多选题】下列各项中,应计入制造企业存货成本的有()。(2012年)A进口原材料支付的关税B采购原材料发生的运输费C自然灾害造成的原材料净损失D用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失【答案】ABD【解析】选项C应计入营业外支出。二、存货成本的结转(一)对外销售商品的会计处理借主营业务成本贷库存商品借存货跌价准备贷主营业务成本【提示】因为存货已出售,所以冲减存货跌价准备时不能冲减资产减值损失。(二)对外销售材料的会计处理借其他业务成本贷原材料借存货跌价准备贷其他业务成本(三)包装物的会计处理1生产领用的包装物借制造费用等贷周转材料包装物2出借包装物及随同产品出售不单独计价的包装物借销售费用贷周转材料包装物3出租包装物及随同产品出售单独计价的包装物借其他业务成本贷周转材料包装物一、存货盘盈的处理二、存货盘亏或毁损的处理第4章固定资产第一节固定资产的确认和初始计量(2)购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付,实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,摊销金额除满足借款费用资本化条件的应当计入固定资产成本外,均应当在信用期间内确认为财务费用,计入当期损益。“未确认融资费用”是“长期应付款”的备抵科目,“未确认融资费用”科目的借方余额,会减少“长期应付款”项目的金额。未确认融资费用摊销期初应付本金余额实际利率(期初长期应付款余额期初未确认融资费用余额)实际利率(7)高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费【例题】甲公司为大中型煤矿企业,按照国家规定该煤炭生产企业按原煤实际产量15元/吨从成本中提取。216年5月31日,甲公司“专项储备安全生产费”科目余额为6000万元。(1)216年6月份原煤实际处理为200万吨。(2)216年6月份支付安全生产检查费20万元,以银行存款支付。(3)216年6月份购入一批需要安装的用于改造和完善矿井安全防护设备,取得增值税专用发票注明价款为5000万元,增值税税额为850万元,立即投入安装,安装中应付安装人员薪酬50万元。(4)216年8月份安装完毕达到预定可使用状态。要求编制上述有关业务的会计分录。【答案】(1)216年6月提取安全生产费借生产成本3000(20015)贷专项储备安全生产费3000(2)216年6月份支付安全生产检查费借专项储备安全生产费20贷银行存款20(3)216年6月份购入及安装设备借在建工程5000应交税费应交增值税(进项税额)850贷银行存款5850借在建工程50贷应付职工薪酬50(4)216年8月份安装完毕达到预定可使用状态借固定资产5050贷在建工程5050借专项储备安全生产费5050贷累计折旧5050【例题单选题】甲公司是一家煤矿企业,依据开采的原煤产量按月提取安全生产费,提取标准为每吨15元,假定每月原煤产量为10万吨。216年5月26日,经有关部门批准,该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备,价款为100万元,增值税的进项税额为17万元,设备预计于216年6月10日安装完成。甲公司于216年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定216年5月1日,甲公司“专项储备安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费,216年5月31日,甲公司“专项储备安全生产费”余额为()万元。A523B650C640D540【答案】C【解析】5月31日,生产设备未完工,不冲减专项储备,甲公司“专项储备安全生产费”余额500101510640(万元)。2出包方式建造固定资产【例题】甲公司经当地有关部门批准,新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成,包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。215年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同,建造发电车间的价款为1000万元,建造冷却塔的价款为600万元,安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下(假定不考虑相关税费)(1)215年2月10日,甲公司按合同约定向乙公司预付10备料款160万元,其中发电车间100万元,冷却塔60万元。(2)215年8月2日,建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司抵扣了预付备料款后,将余款用银行存款付讫。(3)215年10月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计700万元,已用银行存款付讫。(4)216年3月10日,建筑工程主体已完工,甲公司与乙公司办理工程价款结算800万元,其中,发电车间500万元,冷却塔300万元。甲公司向乙公司开具了一张期限3个月的商业票据。(5)216年4月1日,甲公司将发电设备运抵现场,交乙公司安装。(6)216年5月10日,发电设备安装到位,甲公司与乙公司办理设备安装价款结算100万元,款项已支付。(7)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元,已用银行存款付讫。(8)216年5月,进行负荷联合试车领用本企业材料20万元,发生其他试车费用10万元,用银行存款支付,试车期间取得发电收入40万元。(9)216年6月1日,完成试车,各项指标达到设计要求。要求编制甲公司上述业务的会计分录。【答案】(1)215年2月10日,预付备料款借预付账款160贷银行存款160(2)215年8月2日,办理建筑工程价款结算借在建工程建筑工程(冷却塔)300建筑工程(发电车间)500贷银行存款640预付账款160(3)215年10月8日,购入发电设备借工程物资发电设备700贷银行存款700(4)216年3月10日,办理建筑工程价款结算借在建工程建筑工程(冷却塔)300建筑工程(发电车间)500贷应付票据800(5)216年4月L日,将发电设备交乙公司安装借在建工程在安装设备(发电设备)700贷工程物资发电设备700(6)216年5月10日,办理安装工程价款结算借在建工程安装工程(发电设备)100贷银行存款100(7)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费借在建工程待摊支出58贷银行存款58(8)进行负荷联合试车借在建工程待摊支出30贷原材料20银行存款10借银行存款40贷在建工程待摊支出40(9)结转在建工程计算分配待摊支出待摊支出分配率(583040)(1000600100700)2发电车间应分配的待摊支出1000220(万元)冷却塔应分配的待摊支出600212(万元)发电设备应分配的待摊支出(700100)216(万元)借在建工程建筑工程(发电车间)20建筑工程(冷却塔)12安装工程(发电设备)2在安装设备(发电设备)14贷在建工程待摊支出48计算已完工的固定资产的成本发电车间的成本1000201020(万元)冷却塔的成本60012612(万元)发电设备的成本(700100)16816(万元)借固定资产发电车间1020冷却塔612发电设备816贷在建工程建筑工程(发电车间)1020建筑工程(冷却塔)612安装工程(发电设备)102在安装设备(发电设备)714(三)其他方式取得的固定资产的成本1投资者投入的固定资产借固定资产(投资合同或协议约定价值)贷实收资本(注册资本中享有份额)资本公积资本溢价【例题】长江公司属于核电站发电企业,215年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为300000万元,预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业应承担环境保护和生态恢复等义务。215年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时,将发生弃置费用30000万元,且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5。已知(P/F,5,40)01420。要求(1)编制215年1月1日固定资产入账的会计分录;(2)编制215年和216年确认利息费用的会计分录;(3)编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。【答案】(1)固定资产入账金额3000003000001420304260(万元)。借固定资产304260贷在建工程300000预计负债4260(2)①215年应确认的利息费用42605213(万元)。借财务费用213贷预计负债213②216年应确认的利息费用(4260213)522365(万元)。借财务费用22365贷预计负债22365(3)借预计负债30000贷银行存款30000第二节固定资产的后续计量【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人,该公司206年5月10日购入需安装设备一台,价款为500万元,可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中,领用材料50万元,相关增值税进项税额为85万元;支付安装工人工资12万元。该设备于206年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用10年,预计净残值为零。假定不考虑其他因素,207年该设备应计提的折旧额为()。(2012年)A10218万元B10364万元C10582万元D12064万元【答案】C【解析】206年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值500205012582(万元),207年该设备应计提的折旧额58210/5510582(万元)。【例题多选题】下列固定资产中,企业应当计提折旧且应将所计提的折旧额记入“管理费用”科目的有()。A以经营租赁方式出租的机器设备B生产车间使用的机器设备C行政管理部门使用的办公设备D未使用的厂房【答案】CD【解析】行政管理部门的固定资产和未使用的固定资产计提的折旧应该记入“管理费用”科目,所以选项C、D正确;选项A应记入“其他业务成本”科目;选项B应记入“制造费用”科目。【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17。206年7月1日,甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日,该设备原价为500万元,累计折旧200万元,已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批,成本为80万元,市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于206年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,更新改造后该机器设备的入账价值为()。(2012年)A430万元B467万元C680万元D717万元【答案】A【解析】机器设备更新改造后的入账价值该项机器设备进行更新前的账面价值发生的后续支出(50020050)10080430(万元)。【例题单选题】企业的某项固定资产原价为2000万元,采用年限平均法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0,在第4个折旧年度年末企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换,发生支出合计1000万元,符合准则规定的固定资产确认条件,被更换的部件的原价为800万元。固定资产更新改造后的原价为()万元。A2200B1720C1200D1400【答案】B【解析】固定资产进行更换后的原价该项固定资产进行更换前的账面价值发生的后续支出该项固定资产被更换部件的账面价值(20002000104)1000(800800104)1720(万元)。第三节固定资产的处置【例题多选题】经董事会批准,甲公司216年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6200万元,乙公司应于217年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于217年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系211年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至216年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。下列会计处理中正确的有()。A该办公楼至216年9月30日累计计提折旧2640万元B该办公楼216年应计提折旧360万元C该办公楼216年9月30日应计提减值准备960万元D该办公楼216年9月30日资产负债表上列报金额为7160万元【答案】ABC【解析】持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧,至216年9月30日累计计提折旧(9800200)/20/12662640(万元),选项A正确;该办公楼216年应计提折旧(9800200)/20/129360(万元),选项B正确;至216年9月30日固定资产账面价值980026407160(万元),应计提减值准备71606200960(万元),选项C正确;该办公楼216年9月30日资产负债表上列报金额应为计提减值准备后的账面价值,即6200万元,选项D错误。四、固定资产的清查(一)固定资产盘盈的会计处理盘盈的固定资产,作为前期差错处理。在按管理权限报经批准前,应通过“以前年度损益调整”科目核算。借固定资产贷以前年度损益调整借以前年度损益调整贷盈余公积利润分配未分配利润(二)固定资产盘亏的会计处理【例题】甲公司年末对固定资产进行清查时,发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52000元,已计提折旧20000元,并已计提减值准备12000元。经查,冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准,由保管员赔偿5000元。要求不考虑增值税的影响,编制甲公司的相关会计分录。【答案】(1)发现冷冻设备丢失时借待处理财产损溢冷冻设备20000累计折旧20000固定资产减值准备冷冻设备12000贷固定资产冷冻设备52000(2)报经批准后借其他应收款5000营业外支出盘亏损失15000贷待处理财产损溢冷冻设备20000第五章无形资产【教材例52】205年1月8日,甲公司从乙公司购买一项商标权,由于甲公司资金周转比较紧张,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项商标权总计1000万元,每年末付款200万元,5年付清。假定银行同期贷款利率为5。为了简化核算,假定不考虑其他有关税费(已知5年期5利率,其年金现值系数为43295)。甲公司的账务处理如下(未确认融资费用摊销见表51)无形资产现值200432958659(万元)未确认的融资费用100086591341(万元)借无形资产商标权8659000未确认融资费用1341000贷长期应付款10000000表51未确认的融资费用金额单位万元本年利息未确认融资费用年份融资余额利率融资余额利率付款还本付款利息上年余额本年利息086590134101709200054330200001567090802544035462000164553466050543371890052723200001727728114190480051859200001814195250000059522000019048000合计1341010000086590各年未确认融资费用的摊销可计算如下第1年(205年)未确认融资费用摊销额(10001341)54330(万元)第2年(206年)未确认融资费用摊销额(1000200)(13414330)53546(万元)第3年(207年)未确认融资费用摊销额(1000200200)(134143303546)52723(万元)第4年(208年)未确认融资费用摊销额(1000200200200)(1341433035462723)51859(万元)第5年(209年)未确认融资费用摊销额13414330354627231859952(万元)【例题单选题】216年1月1日,A公司购入一项管理用无形资产,双方协议采用分期付款方式支付价款,合同价款为1600万元,每年年末付款400万元,4年付清。假定银行同期贷款年利率为6,另以现金支付相关税费1396万元。该项无形资产购入当日即达到预定用途,预计使用寿命为10年,无残值,采用直线法摊销。已知4年期利率为6的年金现值系数为34651,假定不考虑其他因素,该项无形资产的有关事项影响216年度损益的金额为()万元。(计算结果保留两位小数)A22316B140C21396D35396【答案】A【解析】该项无形资产的入账价值4003465113961400(万元),未确认融资费用160013860421396(万元),216年未确认融资费用摊销计入财务费用金额13860468316(万元),216年无形资产摊销计入管理费用金额1400/10140(万元)。该项无形资产的有关事项影响216年度损益的金额831614022316(万元)。【例题单选题】甲公司从事土地开发与建设业务,216年1月1日与土地使用权及地上建筑物相关的交易或事项有(1)股东作为出资投入土地使用权的公允价值为2800万元,地上建筑物的公允价值为2500万元,上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用年限为40年;(2)以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权,实际成本为450万元,预计使用年限为50年。甲公司开始建造商业设施,建成后作为自营住宿、餐饮的场地;(3)以支付土地出让金方式取得一宗土地使用权,甲公司将建设一住宅小区后对外出售。实际成本为700万元,预计使用年限为70年。假定上述土地使用权均无残值,且均采用直线法计提摊销。甲公司216年12月31日无形资产(土地使用权)的账面价值为()万元。A3950B1150C2820D3171【答案】D【解析】建设住宅小区后对外出售的土地应作为存货核算,无形资产(土地使用权)账面价值(28002800/40)(450450/50)3171(万元)。【例题】甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其216年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问经董事会批准,甲公司216年10月10日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将一项专利的所有权转让给乙公司。合同约定,专利权转让价格为500万元,乙公司应于217年1月10日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于217年1月20日前完成专利权所有权的转移手续。甲公司专利权系211年10月达到预定用途并投入使用,成本为1200万元,预计使用年限为10年,无残值,采用直线法摊销,至216年10月10日签订销售合同时未计提减值准备。216年度,甲公司对该专利权共摊销了120万元,相关会计处理如下借管理费用120贷累计摊销120要求判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。【答案】会计处理不正确。理由持有待售的无形资产从划归为持有待售之日起不应摊销,应按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。至216年9月30日累计摊销1200105600(万元),账面价值1200600600(万元),216年19月份摊销额1209/1290(万元),应计提减值准备600500100(万元)。借资产减值损失100贷无形资产减值准备100借累计摊销30(12090)贷管理费用30第六章投资性房地产【例题多选题】下列各项关于土地使用权会计处理的表述中,正确的有()。A为建造固定资产购入的土地使用权确认为无形资产B土地使用权在地上建筑物达到预定可使用状态时与地上建筑物一并确认为固定资产C用于出租的土地使用权及其地上建筑物一并确认为投资性房地产D用于建造厂房的土地使用权摊销金额在厂房建造期间计入在建工程成本【答案】ACD【解析】土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本,而仍作为无形资产进行核算,选项B错误。【例题单选题】甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自216年1月1日起,甲公司将一项投资性房地产出租给某单位,租期为4年,每年收取租金650万元,增值税715万元。该投资性房地产原价为12000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零;至216年1月1日已使用10年,累计折旧3000万元。216年12月31日,甲公司在对该投资性房地产进行减值测试时,发现该投资性房地产的可收回金额为8800万元。假定不考虑其他相关税费,该投资性房地产对甲公司216年利润总额的影响金额为()万元。A250B350C450D650【答案】B【解析】216年计提折旧(120003000)/(4010)300(万元),216年12月31日计提减值准备前投资性房地产账面价值(120003000)3008700(万元),因可收回金额为8800万元,所以不需计提减值准备。该投资性房地产对甲公司216年利润总额的影响金额650300350(万元)。【例题单选题】关于投资性房地产后续计量模式的转换,下列说法中正确的是()。A成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产,不得从成本模式转为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更【答案】B【解析】企业对投资性房地产的计量模式一经确定,不得随意变更。成本模式转为公允价值模式的,应当作为会计政策变更,按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产,不得从公允价值模式转为成本模式。【例题多选题】下列关于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产会计处理的表述中,正确的有()。A可收回金额低于账面价值应计提减值准备B公允价值变动的金额计入公允价值变动损益C公允价值变动的金额不影响营业利润D自用房地产转换为投资性房地产时公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益【答案】BD【解析】采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提减值准备,选项A错误;公允价值变动的金额计入公允价值变动损益,影响营业利润,选项C错误。第七章金融资产【例题】A公司于215年12月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元;215年12月31日,该股票公允价值为110万元;216年1月10日,A公司将上述股票对外出售,收到款项115万元存入银行。这项投资从购买到售出共赚多少钱【答案】投资收益11510015(万元)。【例题单选题】201年1月1日,甲公司购入乙公司当日发行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期还本债券,面值为1000万元,票面年利率为5,实际支付价款为1050万元,另发生交易费用2万元。甲公司将该债券划分为持有至到期投资,每年年末确认投资收益,201年12月31日确认投资收益35万元。201年12月31日,甲公司该债券的摊余成本为()。(2012年)A1035万元B1037万元C1065万元D1067万元【答案】B【解析】201年12月31日,甲公司该债券的摊余成本1050210005351037(万元)。【例题单选题】216年1月1日,甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张,以银行存款支付价款1050万元,另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于215年1月1日发行,每张债券面值为100元,期限为3年,票面年利率为5,每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是()。A120万元B258万元C270万元D318万元【答案】B【解析】甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益现金流入现金流出10012(152)(105012)258(万元)。【例题单选题】A公司于216年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产,每股支付价款4元(含已宣告但尚未发放的现金股利05元),另支付相关费用12万元,A公司可供出售金融资产取得时的入账价值为()万元。A700B800C712D812【答案】C【解析】支付的交易费用计入成本,入账价值200(405)12712(万元)。【例题】A公司于215年1月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票20万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元;215年12月31日,该股票公允价值为110万元;216年4月10日,A公司将上述股票对外出售,收到款项115万元存入银行。【例题单选题】202年6月2日,甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股,支付价款8000万元,另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。202年12月31日,乙公司股票的市场价格为每股10元。203年8月20日,甲公司以每股11元的价格将所持乙公司股票全部出售。在支付佣金等费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素,甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是()。(2013年)A967万元B2951万元C2984万元D3000万元【答案】B【解析】甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益10967(800016)2951(万元)。【例题】甲公司系一家在深圳证券交易所挂牌交易的上市公司,215年公司有关金融资产转移业务的相关资料如下(1)215年2月1日,甲公司将应收乙公司应收账款出售给丙商业银行,取得银行存款2300万元。合同约定,在丙银行不能从乙公司收到票款时,不得向甲公司追偿。该应收账款是215年1月1日向乙公司出售原材料而取得的,金额为2340万元。假定不考虑其他因素。甲公司终止确认了该项金融资产。(2)215年5月1日,甲公司将其一项金融资产出售给乙公司,取得出售价款500万元,同时与乙公司签订协议,在约定期限结束时按照当日的公允价值再将该金融资产回购。甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。(3)215年6月1日,甲公司将其一项金融资产出售给丁公司,同时与丁公司签订了看跌期权合约,但从合约条款判断,该看跌期权是一项重大价内期权。甲公司在处理时终止确认了该项金融资产。(4)215年7月1日,甲公司将其信贷资产整体转移给戊信托机构,同时保证对戊信托公司可能发生的信用损失进行全额补偿。甲公司在处理时终止确认了该金融资产。要求分析、判断甲公司对事项(1)至(4)的会计处理是否正确,并分别简要说明理由。【答案】事项(1)的会计处理正确。理由采用不附追索权方式出售应收款项,与应收账款所有权有关的风险与报酬已经转移,应当终止确认相关的应收债权。事项(2)的会计处理正确。理由企业将金融资产出售,同时与买入方签订协议,在约定期限结束时按照当日的公允价值将该金融资产回购的,与金融资产所有权有关的风险与报酬已经转移,应当终止确认该金融资产。事项(3)的会计处理不正确。理由甲公司在将金融出售的同时与买入方签订了看跌期权合约,买入方有权将该金融资产返售给企业,并且从期权合约的条款设计来看,为重大价内期权,买方很可能会到期行权,与金融资产所有权有关的风险与报酬并未转移,所以,甲公司不应终止确认该金融资产。事项(4)的会计处理不正确。理由甲公司在将其信贷资产进行转移的同时对买方可能发生的信用损失进行全额补偿,这说明该金融资产相关的风险并没有全部转移,所以甲公司不应终止确认该项金融资产。【例题单选题】甲公司将一项应收账款40000万元出售给某商业银行乙,取得款项39000万元,同时承诺对不超过该应收账款余额3的信用损失提供保证。出售之后,甲公司不再对该应收账款进行后续管理。根据甲公司以往的经验,该类应收账款的损失率预计为5。假定甲公司已将该应收账款的利率风险等转移给了乙银行,为该应收账款提供保证的公允价值为100万元。不考虑其他因素,甲公司在出售日的会计处理中正确的是()。A确认继续涉入资产1200万元和继续涉入负债1300万元B不需要确认继续涉入资产和继续涉入负债C确认继续涉入资产1000万元D确认营业外支出1000万元【答案】A【解析】财务担保4000031200(万元),按照资产账面价值和财务担保孰低以1200万元计入继续涉入资产,按照财务担保1200100(提供担保费)1300(万元)计入继续涉入负债。第八章长期股权投

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